Любые налоговые штрафы — это финансовые потери для компании. Однако своевременные действия помогут уменьшить санкции. Из статьи вы узнаете, как применять смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой, когда компанию привлекают к ответственности.
Что такое налоговые правонарушения и какие штрафы за них грозят
Налоговый кодекс РФ определяет налоговые правонарушения как виновно совершенное противоправные действия или бездействия, за которые следует ответственность в виде штрафов. Величина санкций зависят от вида правонарушения.
Например, за неявку на допрос без уважительных причин заплатить нужно всего 1000 рублей, а если не предоставить в срок национальную документацию в отношении международной группы компаний - нужно быть готовым отдать 1 000 000 рублей. Умышленная неуплата налогов в некоторых случаях влечет санкции, которые превышают 100 000 000 рублей.
Например, за неявку на допрос без уважительных причин заплатить нужно всего 1000 рублей, а если не предоставить в срок национальную документацию в отношении международной группы компаний - нужно быть готовым отдать 1 000 000 рублей. Умышленная неуплата налогов в некоторых случаях влечет санкции, которые превышают 100 000 000 рублей.
Какие бывают смягчающие обстоятельства
Хорошая новость для налогоплательщиков: любой штраф можно уменьшить.
Для этого требуется подтвердить обстоятельства, смягчающие ответственность. Чёткого их перечня нет, в каждом деле ИФНС или суд может учитывать любые факты, чтобы снизить компании штраф.
Тем не менее, налоговое законодательство указывает, какие обстоятельства однозначно смягчают ответственность.
Для этого требуется подтвердить обстоятельства, смягчающие ответственность. Чёткого их перечня нет, в каждом деле ИФНС или суд может учитывать любые факты, чтобы снизить компании штраф.
Тем не менее, налоговое законодательство указывает, какие обстоятельства однозначно смягчают ответственность.
- Правонарушение было совершено вследствие тяжёлых личных или семейных обстоятельств (например, по причине болезни руководителя компании);
- Законодательство о налогах нарушено под влиянием угрозы или принуждения, а также по причине материальной, служебной или прочей зависимости;
- Лицо, которого привлекают к ответственности, находится в тяжёлом материальном положении.
Должна ли налоговая учитывать смягчающие обстоятельства
Установить смягчающие обстоятельства для налоговой — не право, а обязанность. Об этом прямо говорится в статьях 101 и 101.4 НК РФ. Аналогичное положение содержит письмо ФНС от 12.05.2020 №БВ-4-7/7751@, где указано, что налоговый орган обязан учитывать при назначении наказания такие факторы, как характер совершенного нарушения, размер причиненного ущерба, степень вины нарушителя, его финансовое состояние и прочие значимые обстоятельства.
Как смягчающие обстоятельства применяются на практике
Суды, определяя размер штрафа, учитывают различные смягчающие обстоятельства, например:
- Компания находится в предбанкротном состоянии;
- Юридическое лицо активно участвует в общественной значимой деятельности;
- Компания добровольно заплатила недоимку, пени и штрафы, которые начислены по итогам камеральной или выездной проверки;
- Компания погасила задолженность по налогу;
- Компания впервые привлекается к ответственности;
- Налогоплательщик признал вину и устранил негативные последствия своего поведения;
- Просрочка совершена незначительная.
Как уменьшить штраф
Если налоговая инспекция установила хотя бы одно смягчающее обстоятельство, она обязана сократить штраф минимум вдвое. Максимальный размер снижения не установлен, однако не стоит надеяться, что штрафные санкции будут уменьшены до нуля: ни ИФНС, ни суд этого не сделают. Ведь в таком случае компания избежит ответственности за совершенное деяние.
Чтобы добиться снижения штрафа, компании необходимо обратиться в ИФНС с ходатайством. На это отводится месяц после того, как налогоплательщик получит акт налоговой проверки или акт о выявленном правонарушении. Ходатайство составляется в произвольной форме, определенных требований к нему нет, главное — перечислить смягчающие обстоятельства, которые стоит учесть инспекции.
Если инспекция отказывается снизить штраф, у компании остаётся возможность обратиться в суд. Однако следует учитывать, что это не гарантирует уменьшения штрафа. Суд самостоятельно оценит обстоятельства дела и на основании этого примет решение, стоит ли уменьшать размер штрафа.
Чтобы добиться снижения штрафа, компании необходимо обратиться в ИФНС с ходатайством. На это отводится месяц после того, как налогоплательщик получит акт налоговой проверки или акт о выявленном правонарушении. Ходатайство составляется в произвольной форме, определенных требований к нему нет, главное — перечислить смягчающие обстоятельства, которые стоит учесть инспекции.
Если инспекция отказывается снизить штраф, у компании остаётся возможность обратиться в суд. Однако следует учитывать, что это не гарантирует уменьшения штрафа. Суд самостоятельно оценит обстоятельства дела и на основании этого примет решение, стоит ли уменьшать размер штрафа.
Заключение
Знание и грамотное использование смягчающих обстоятельств позволяет минимизировать финансовые потери и защитить права компании в налоговых спорах. Важно своевременно заявлять о таких обстоятельствах и предоставлять документальное подтверждение.
Советы адвоката:
Напомню, что статья носит информационный характер и не может заменить консультацию с квалифицированным налоговым юристом.
Советы адвоката:
- Не стоит ждать, что налоговая сама найдёт основания, чтобы уменьшить штраф. Заявляйте о наличии смягчающих обстоятельств и подтверждайте их документами;
- В ходатайстве о снижении штрафа указывайте все смягчающие обстоятельства, которые есть, даже если вы сомневаетесь, учтет ли их налоговый орган;
- Обращайтесь в арбитражный суд, если инспекция отказала вам в удовлетворении ходатайства;
- Консультируйтесь с юристом или адвокатом по налогам для получения профессиональной помощи.
Напомню, что статья носит информационный характер и не может заменить консультацию с квалифицированным налоговым юристом.
